Contractele de leasing – monografie


 

Leasing financiar 

 

O firma incheie un contract de leasing financiar cu urmatoarele caracteristici:

–                              durata contractului 3 ani;

–                              durata de viata economica este estimata la 5 ani;


–                              data inceperii contractului 1 ianuarie 2008;

–                              obiectul contractului: utilaj;

–                              valoarea justa a utilajului 31.577 lei;

–                              sunt prevazute un avans de 4.000 lei si 3 redevente anuale de 10.000 lei fiecare, achitabile in ultima zi a anului;

–                              optiunea de cumparare se exercita la sfarsitul celui de al treilea an iar valoarea ei este de 2.000 lei;

–                              valoarea reziduala este estimata la 5.000 lei;

–                              rata dobanzii utilizata in actualizarea platilor minimale si in descompunerea chiriilor este rata implicita a contractului de 12%.

 

La 01.01.2008  se inregistreaza:

a) primirea bunului in leasing financiar:

2131

“Echipamente tehnologice”

=

167

“Alte imprumuturi si datorii asimilate”

29.442

Bunul se primeste in leasing la cea mai mica valoare dintre valoarea justa si valoarea actualizata a platilor minimale.

Valoarea justa = 31.577 lei;

Platile minimale includ:

avansul = 4.000 lei;

(+)3 chirii x 10.000 = 30.000 lei;

(+)pretul de optiune = 2.000 lei.

(=)Plati minimale = 36.000 lei

Platile minimale se actualiaza utilizand rata implicita a contractului de 12 %:

Valoarea actualizata a platilor minimale = 4.000 + 10.000/(1+0,12)1 +  10.000/(1+0,12)2 +     10.000/(1+0,12)3 + 2.000/(1+0,12)3 = 29.442 lei

Rata implicita este acea rata pentru care valoarea justa este egala cu valoarea actualizata a platilor minimale la care se adauga valoarea actualizata a valorii reziduale negarantate. Altfel spus, rata implicita este rata la care valoarea creditului primit de la locator este egal cu valoarea actualizata a platilor care se fac in numele contractului.

Rata de 12 % a rezultat din urmatoarea ecuatie unde i este rata cautata:

31.577 – 3.000/(1+i)3 = 4.000 + 10.000/(1+i)1+10.000/(1+i)2+  10.000/(1+i)3+ 2.000/(1+i)3

b) Plata avansului:

167

“Alte imprumuturi si datorii asimilate”

=

5121

“Conturi la banci in lei”

4.000

 

La 31.12.2008 se achita prima chirie:

Chiria platita anual este de 10.000 lei. Ea trebuie descompusa in partea de rambursare de datorie si partea de dobanda. Descompunerea se realizeaza in tabloul de rambursare a datoriei.

Tablou de rambursare a datoriei

Data

Flux

Dobanda

Rambursarea de datorie

Soldul datoriei

0

1

2 = 4 x 12%

3=1-2

4=4 anterior-3

1.01.2008

-

-

-

29.442

1.01.2008

4.000

-

4.000

25.442

31.12.2008

10.000

3.053

6.947

18.495

31.12.2009

10.000

2.219

7.781

10.714

31.12.2010

10.000

1.286

8.714

2.000

31.12.2010

2.000

-

2000

0

Total

36.000

6.558

29.442

X

Inregistrarea facturilor pentru rata scadenta:

%

=

404

“Furnizori de imobilizari”

11.667

167

„Alte imprumuturi si datorii asimilate”

6.947

666

“Cheltuieli privind dobanzile”

3.053

4426

 “TVA deductibila”

1.667

 

Plata facturii de leasing:

404

“Furnizori de imobilizari”

=

5121

“Conturi la banci in lei”

11.667

 

 

 Leasing operational

 

O firma incheie un contract de leasing operational pe o perioada de 3 ani pentru un mijloc de transport auto. Valoarea contractului de leasing operational este de 36.000 lei fara TVA.  Rata lunara de leasing este de 1.000 lei fara TVA.

La finalul perioadei de leasing societatea doreste sa achizitioneze mijlocul de transport auto, valoare reziduala de achitat fiind de 6.000 lei fara TVA.  Mijlocul de transport este amortizat de catre societatea de leasing pe o perioada de 5 ani. Valoarea contabila de intrare a bunului de leasing este de 42.000 lei.

a)  Primirea in gestiune a mijlocului de transport in regim de leasing operational (valoarea ratelor de leasing):

Debit 8036  „Redevente, locatii de gestiune si alte datorii asimilate”     : 36.000 lei

b) Inregistrarea facturii de leasing de la locator, reprezentand ratele de leasing de platit:

%

=

401

“Furnizori”

1.240

612

“Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile”

1.000

4426

“TVA deductibila”

240

c) Concomitent se diminueaza valoarea totala a ratelor de leasing cu sumele facturate:

Credit cont 8036 „Redevente, locatii de gestiune si alte datorii asimilate” : 1.000 lei

d) Plata facturii emise de locator:

401

“Furnizori”

=

5121

“Conturi la banci in lei”

1.240

Analog se inregistreaza toate facturile primite de la locator pana la incheierea contractului de leasing operational.

e) Inregistrarea transferului dreptului de proprietate:

%

=

401

“Furnizori”

7.140

2133

“Mijloace de transport”

6.000

4426

“TVA deductibila”

1.140

Concomitent se poate inregistra diferenta pana la nivelul valorii contabile a autoturismului, reprezentand valoarea ramasa de amortizat calculata de finantator, facturata utilizatorului :

2133

“Mijloace de transport”

2813

“Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor”

16.800

f) Plata facturii emise de locator pentru valoarea reziduala:

401

“Furnizori”

=

5121

“Conturi la banci in lei”

7.140

 

 

 

In  baza unui contract de leasing operational pentru o instalatie de lucru, locatorul inregistreaza urmatoarele operatii:

a)   intocmirea facturii catre utilizatorul bunului pentru redeventa afe­renta lunii curente, de 4.000 lei, TVA 24%;

b)  evidentierea amortizarii care a stat la baza calcularii redeventei, cunoscand ca valoarea de intrare este de 160.000 lei, durata con­tractului este de 5 ani, valoarea reziduala prevazuta este de 10.000 lei, iar regimul de amortizare aplicat este cel linear;

c)   transferul dreptului de proprietate la finele contractului in baza optiunii utilizatorului;

d)  scaderea din evidenta a activului ca urmare a transferului dreptului de proprietate.

 

a) Factura privind redeventa lunii curente:

4111

“Clienti”

=

%

4.960

706

 “Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii”

4.000

4427

“TVA colectata”

960

 

b) Amortizarea:

Valoarea amortizabila = 160.000  – 10.000  = 150.000

Amortizarea anuala = 150.000  / 5 ani = 30.000

6811

“Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor”

=

2813

“Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor”

30.000

 

c) Transferul dreptului de proprietate la valoarea reziduala:

461

“Debitori diversi”

=

%

12.400

7583

“Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital”

10.000

4427

“TVA colectata”

2.400

 

d) Scaderea din evidenta:

%

=

2131

“Echipamente tehnologice”

160.000

2813

“Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor”

150.000

6583

“Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital”

10.000

 

 

 

 

Cititori :7379
Laurentiu Ianculescu (851 Posts)

Expert Contabil - Membru al Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania - Tel: 07 27 57 17 97 - Alte Informatii, Master Count Services


Impartaseste cu prietenii

Speram sa va ajute informatiile noastre. Daca observati o greseala sau doriti sa adaugati o continuare va rugam sa scrieti in sectiunea de comentarii.

Leave a Reply


+ 5 = 9

Read previous post:
tichet_de_masa
Indexarea valorii tichetelor

Tichetele de masă In Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 736/31.10.2012 a fost publicat Ordinul ministrului Muncii, Familiei şi...

Close